¿Qué epigrafes están exentos de IVA?

Certificado de exención del IVA

Exención – visión general – artículos exentos de IVALista de prestaciones exentas de IVALos bienes o servicios exentos de IVA se enumeran en varios epígrafes de grupo dentro de la Ley del IVA de 1994, Esquema 9. Es importante recordar que no todas las prestaciones que se incluyen en un epígrafe estarán exentas de IVA. Por ejemplo, los ingresos procedentes de la realización de apuestas se consideran una prestación exenta dentro del grupo 4, pero los ingresos generados por una máquina de apuestas de probabilidades fijas tienen una calificación estándar. Existen 16 epígrafes de grupo dentro del anexo 9, que se enumeran a continuación, junto con la nota orientativa correspondiente que ofrece un análisis más detallado de cada epígrafe. Principales exclusionesLa concesión del derecho de propiedad (freehold) en un edificio que no ha sido terminado y que no está diseñado como vivienda(s), destinado a un propósito residencial relevante o a un propósito benéfico relevante.La concesión del derecho de propiedad en un edificio nuevo (es decir, de menos de tres años de antigüedad) que no está diseñado como vivienda ni destinado a un propósito residencial relevante o a un propósito benéfico relevante después de la concesión.La concesión del derecho de propiedad en una obra de ingeniería civil nueva o en una obra de ingeniería civil no terminada.Un suministro realizado en virtud de

Exento de IVA o con tipo cero

Este aviso anula y sustituye al Aviso 701/10 (diciembre de 2016). Se ha incorporado una nueva sección 9 para orientar sobre la responsabilidad del IVA de las entregas de determinadas publicaciones electrónicas (e-publicaciones) que pasaron a tener un tipo cero a partir del 1 de mayo de 2020.

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Las secciones 1 a 8 de este aviso explican la naturaleza y las circunstancias en las que se puede aplicar el tipo cero a los libros y otras formas de material impreso (puntos 1 a 5 del Grupo 3 del Anexo 8 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de 1994 reproducido en el apartado 1.2).

Los términos del grupo 3 se utilizan en su sentido ordinario y cotidiano. Esto significa que se limitan a los bienes producidos en papel y materiales similares, como la cartulina (pero véase el apartado 3.7). La mayoría de los artículos que se benefician de la tasa cero son productos de la industria de la impresión (incluidos los artículos impresos en braille), pero los productos fotocopiados, mecanografiados o escritos a mano también pueden beneficiarse de esta tasa en algunos casos.

Los productos que contengan texto en otros formatos, como casetes de audio o vídeo o CD Rom, se clasifican como estándar. Esto incluye el almacenamiento y la distribución de textos por fax, correo electrónico, microfichas o cualquier proceso similar. Las transcripciones o impresiones realizadas a partir de dicha información no se valoran si se suministran en forma de libros, folletos o prospectos, tal como se definen en la sección 3.

Empresa exenta de IVA

El tipo cero es un tipo de IVA, aunque del 0%, es decir, constituye una prestación imponible. Esto hace que todo proveedor de bienes y servicios con tipo cero esté obligado a registrarse a efectos del IVA. La ventaja del registro del IVA es que se puede reclamar el IVA sobre los costes.

Sin embargo, una empresa que realiza únicamente entregas exentas no está realizando entregas imponibles, por lo que no puede registrarse a efectos del IVA. En consecuencia, todo el IVA soportado en los gastos se convierte en un coste adicional irrecuperable.

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Las organizaciones benéficas son organismos de distribución sin ánimo de lucro creados para fomentar la educación, promover la religión, aliviar la pobreza, la enfermedad o la dolencia o llevar a cabo otras actividades beneficiosas para la comunidad.

La Universidad es un «organismo elegible» a efectos del IVA en virtud del grupo 6 (Educación) del anexo 9 de la Ley del IVA de 1994. Como resultado de su «elegibilidad», los suministros de educación, investigación o formación profesional de la Universidad están exentos de IVA.

Como organización benéfica registrada, la Universidad puede acogerse a la exención siempre que el suministro de publicidad sea realizado por un tercero. La exención abarca todo tipo de anuncios sobre cualquier tema, incluida la contratación de personal. Las organizaciones benéficas sólo deben publicar anuncios que cumplan con sus objetivos benéficos.

El IVA en la UE

El Gobierno sudafricano anunció, el 27 de marzo de 2020, como parte de las medidas que ha puesto en marcha en el marco de la Ley de Gestión de Catástrofes 57 de 2002, que la importación de «bienes esenciales», tal y como se definen en el Anexo B del Reglamento R.398 de la Gaceta del Gobierno nº 43148 de 25 de marzo de 2020, puede acogerse a dicha exención.

Desde entonces, el Servicio de Recaudación de Impuestos de Sudáfrica (SARS) y la Comisión de Administración del Comercio Internacional (ITAC) han aclarado qué bienes pueden beneficiarse de la exención del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y qué bienes pueden beneficiarse de una rebaja de los derechos de importación y de la exención del IVA.

La exención del IVA en la importación de bienes esenciales se aplica cuando el artículo no está ya exento del IVA en la importación. Por ejemplo, la importación de alimentos básicos (los artículos enumerados en la parte B del anexo 2 de la Ley del IVA) siempre ha estado exenta del IVA a la importación y no se ve afectada por la exención del IVA a la importación de bienes esenciales.

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El ITAC ha publicado las listas de bienes que actualmente son objeto de una investigación arancelaria o de una investigación de medidas correctoras. La importación de estos bienes no podrá acogerse a la exención del IVA sobre bienes esenciales.